Pesan 5 unit++, Diskon ga habis-habis! 📢
analisa laporan keuangan
analisa laporan keuangan

9 Metode Lengkap untuk Menganalisa Laporan Keuanganmu

Analisis Laporan Keuangan (ALK) merupakan salah satu bagian yang sangat penting dan juga terintegrasi dari analisis bisnis.

Analisis ini pada umumnya dilakukan untuk memahami kinerja keuangan entitas yang sudah berhasil diraih perusahaan pada 3 kegiatan utamanya yaitu kegiatan operasional, investasi, dan juga pendanaan.

Analisis bisnis adalah suatu proses untuk mengevaluasi perkembangan dan resiko ekonomi entitas bisnis atau perusahaan.

Sedangkan analisis laporan keuangan itu sendiri adalah suatu proses menganalisis laporan keuangan entitas/perusahaan dengan menggunakan berbagai macam alat dan juga teknik analisis untuk memperoleh informasi yang dibutuhkan dalam analisis bisnis.

Dengan melakukan analisa ini, seluruh pihak yang mempunyai kepentingan akan memperoleh informasi yang lebih tepat dan akurat serta bisa diandalkan untuk kepentingan pengambilan kebijakan.

Nah untuk lebih memahami secara jelas,..

.. simak pembahasannya dalam artikel ini!

Pengertian Analisis Laporan Keuangan Menurut Para Ahli Indonesia

pengertian analisis laporan keuangan menurut para ahli

Untuk lebih memahami tentang pengertian analisis laporan keuangan, berikut saya sajikan beberapa pendapat dari para ahli yang kompeten di bidangnya.

Analisis laporan keuangan adalah menguraikan berbagai pos yang ada di dalam laporan keuangan menjadi unit informasi yang lebih kecil dan melihat hubungannya yang bersifat signifikan atau yang memiliki makna antara satu dengan yang lain baik antara data kuantitatif ataupun data non-kuantitatif.

Harahap (2015:190)

Analisis laporan keuangan adalah suatu proses yang penuh dengan pertimbangan dalam rangka membantu evaluasi posisi keuangan dan hasil operasi perusahaan pada masa sekarang dan masa lalu.

Prastowo (2015:50)

Analisis laporan keuangan adalah suatu proses untuk membedah laporan keuangan ke dalam unsur – unsurnya dan menelaah masing – masing dari unsur tersebut guna mendapatkan pengertian dan pemahaman yang baik dan tepat atas laporan keuangan itu sendiri.

Herry (2015:132)

Analisis laporan keuangan adalah penelaahan atau mempelajari daripada hubungan – hubungan dan tendensi atau kecenderungan (trend)  untuk menentukan posisi keuangan dan hasil operasi serta perkembangan perusahaan yang bersangkutan.”

Munawir (2010:35)

Tujuan Analisis Laporan Keuangan

Tujuan Analisis Laporan Keuangan

Tujuan dari Analissis Laporan Keuangan adalah untuk membantu para pengguna laporan keuangan dalam memperkirakan masa yang akan datang suatu entitas dengan cara membandingkan, mengevaluasi dan juga menganalisis tendensi dari setiap aspek keuangan suatu entitas.

Namun selain itu terdapat tujuan lain yang tidak kalah pentingnya, yaitu sebagai berikut.

  1. Bisa dipakai sebagai pembanding dengan entitas lain yang sejenis mengenai hasil yang berhasil mereka raih.
  2. Melakukan penilaian terhadap kinerja manajemen perusahaan.
  3. Mengetahui berbagai macam langkah perbaikan di masa yang akan datang berdasarkan hasil analisis terhadap posisi keuangan.
  4. Mengetahui berbagai kekuatan atau potensi yang dimiliki oleh perusahaan.
  5. Mengetahui berbagai kelemahan atau kekurangan yang dimiliki oleh perusahaan.
  6. Menilai kewajaran dari laporan keuangan yang disajikan.

Dari sudut pandang lain tujuan analisis laporan keuangan menurut Bernstein (1983:32) yang disampaikan oleh Sofyan (2007:18) adalah sebagai berikut.

  1. Screening
  2. Understanding
  3. Forecasting
  4. Diagnosis
  5. Evaluation

Nah berikut merupakan penjelasan dari poin – poin tersebut.

1. Screening

Proses analisis dilakukan dengan tujuan untuk dapat mengetahui kondisi dan juga situasi suatu entitas dan laporan keuangan tanpa harus terjun secara langsung ke lapangan.

2. Understanding

Dengan melakukan proses analisis, informasi yang masih mentah dari laporan keuangan akan menjadi lebih detail, mendalam, dan luas.

Hubungan satu pos dengan pos yang lainnya ini akan bisa menjadi suatu indicator atau tolak ukur tentang posisi dan juga prestasi keuangan perusahaan serta memperlihatkan bukti kebenaran dalam penyusunan laporan keuangan.

Oleh karena itu dapat memahami kondisi dari perusahaan, keuangannya, dan apa yang dihasilkannya.

3. Forecasting

Proses analisis dipakai untuk bisa memprediksi atau meramalkan keadaan keuangan suatu entitas atau perusahaan di masa depan.

4. Diagnosis

Proses analisis dimaksudkan untuk dapat menggambarkan atau melihat berbagai kemungkinan masalah yang terjadi, baik dalam manajemen, operasi, keuangan, atau masalah lain yang ada di perusahaan.

5. Evaluation

Proses analisis dilakukan untuk menilai berbagai pencapaian atau prestasi yang sudah di capai oleh semua pihak yang mengelola perusahaan.

Metode Analisis Laporan Keuangan

metode analisa laporan keuangan

Terdapat 2 metode yang sangat umum dipakai dalam melakukan proses anasis laporan keuangansebagai berikut.

1. Metode Horizontal (Dinamis)

Metode horizontal adalah metode analisis yang dilakukan dengan cara melakukan perbandingan laporan keuangan untuk beberapa periode sehingga akan diketahui perkembangannya.

Metode ini dikatakan dinamis karena metode ini bergerak dari tahun ke tahun. Artinya metode ini menjadikan periode sebelumnya sebagai dasar untuk melakukan perbandingan terhadap laporan pada periode sekarang dan seterusnya.

2. Metode Vertikal (Tetap/Statis)

Metode vertikal adalah metode analisis yang dilakukan dengan cara menganalisis laporan keuangan pada periode tertentu, yaitu dengan melakukan perbandingan antara pos satu dengan yang lainnya pada laporan keuangan di periode yang sama.

Metode ini dikatakan statis atau tetap karena metode ini hanya membandingkan berbagai pos laporan keuangan pada periode yang sama.

Teknik Analisis Laporan Keuangan

Teknik Analisis Laporan Keuangan

Terdapat beberapa teknik yang dapat dipakai untuk melakukan analisis terhadap laporan keuangan, berikut beberapa teknik yang digunakan dengan berbagai metode.

  • Teknik komparatif.
  • Teknik analisis
  • Teknik common size statement.
  • Teknik index time series.
  • Teknik rasio.
  • Teknik analisis sumber dan penggunaan dana.
  • Teknik analisis break even point.
  • Teknik analisis gross profit.
  • Teknik dupont analysis.

Nah berikut merupakan pembahasan dari setiap teknik tersebut.

1. Teknik Analisis Rasio

Teknik analisis rasio adalah suatu teknik analisis untuk mengetahui hubungan dari setiap akun tertentu yang terdapat di dalam laporan posisi keuangan (neraca) atau laporan laba rugi secara individu atau gabungan dari kedua laporan tersebut.

Sebenarnya terdapat 15 rasio keuangan, namun dalam artikel ini akan dijelaskan 7 macam rasio keuangan yang sering digunakan yaitu.

Rasio likuiditasRasio Lancar, Rasio Cepat
Rasio PerputaranPersediaan, Hutang, Piutang
Rasio SolvabilitasEkuitas Hutang, Leverage Keuangan
Rasio ProfitabilitasLaba Bersih, Operasional, REO & ROCE

Selain itu ada pula:

  • Rasio pasar: dividen yield.
  • Rasio pasar: price earning ratio.
  • Rasio pasar: price to book value.
  • Rasio arus kas bebas.

Untuk penjelasan 15 rasio secara lengkap akan di jelaskan dalam artikel lain pada website ini.

  • Rasio Likuiditas

Rasio likuiditas adalah rasio yang membicarakan apakah perusahaan bisa melunasi atau membayar kewajiban jangka pendek dengan menggunakan aktiva lancarnya (likuid) atau tidak.

Rumusnya:

Rasio Likuiditas
  • Rasio Solvabilitas

Rasio solvabilitas adalah rasio yang berbicara apakah suatu entitas bisa melunasi semua utangnya (solvent) atau tidak (insolvent).

Rumusnya:

Rasio Solvabilitas
  • Rasio Profitabilitas

Rasio profitabilitas adalah rasio yang berbicara tentang apakah suatu entitas bisa menghasilkan keuntungan (profitable) atau tidak.

Rumusnya:

Rasio Profitabilitas
  • Rasio Pasar

Rasio pasar adalah sekumpulan rasio yang membicarakan tentang nilai perusahaan relative terhadap nilai buku perusahaan. Rasio ini terdiri dari Dividen YieldPrice Earning RatioPrice to Book Value, dan 2 rasio lainnya.

Rumus Dividen Yield:

Rumus Dividen Yield per saham
Rumus Dividen Yield

Rumus Price Earning Ratio:

Rumus Earning Ratio per share
Rumus Price Earning Ratio:

Rumus Price to Book Value:

Rumus book value pada Price to Book Value
Rumus Price to Book Value
  • Rasio Arus Kas Bebas

Adalah rasio yang membicarakan sisa perhitungan arus kas yang dihasilkan oleh perusahaan pada akhir periode keuangan atau setelah dikurangi belanja modal untuk pengembangan perusahaan.

Rumus Book Value Arus Kas Bebas:

Rumus Book Value Arus Kas Bebas

2. Teknik Komparatif / Perbandingan

Teknik komparatif atau teknik perbandingan adalah teknik yang digunakan untuk melakukan analisis dengan cara memperbandingkan laporan keuangan untuk 2 periode atau lebih dengan menunjukan:

  • Data absolut atau berbagai jumlah dalam satuan rupiah.
  • Kenaikan atau pun juga penurunan dalam jumlah rupiah.
  • Kenaikan atau pun juga penurunan dalam persentase.
  • Perbandingan yang dinyatakan dalam bentuk rasio.
  • Persentase total.

3. Teknik Analisis Trend atau Tendensi

Teknik analisis trend adalah teknik yang digunakan untuk mengetahui trend atau tendensi dari kondisi keuangan perusahaan, apakah menunjukkan kecenderungan tetap, naik atau bahkan menurun.

Hal tersebut dilakukan dengan cara membuat plot atas rasio keuangan dari waktu ke waktu.

Hal ini sangat penting dilakukan dengan tujuan untuk mengetahui apakah keadaan perusahaan sudah membaik atau memburuk dari waktu ke waktu.

4. Teknik Analisis Laporan dengan Persentase per Komponen (Common Size Statement)

Teknik analisis laporan dengan persentase per komponen adalah teknik analisis untuk mengetahui persentase investasi pada setiap aktiva terhadap total aktiva-nya.

Selain itu juga untuk mengetahui struktur modal dan juga beban yang terjadi dihubungkan dengan jumlah penjualannya.

5. Teknik Index Time Series

Teknik index time series adalah teknik analisis terhadap informasi historis yang dibutuhkan untuk melihat berbagai trend yang mungkin terjadi.

Selanjutnya bisa menganalisis apa yang terjadi dibalik angka trend – trend tersebut. Dalam metode ini berbagai macam perubahan structural yang akan berdampak terhadap angka – angka keuangan harus diperhatikan.

Berikut ini merupakan beberapa contoh dari perubahan strukturan yang dapat berpengaruh terhadap trend keuangan suatu perusahaan:

  1. Peraturan pemerintah.
  2. Perubahan kompetisi.
  3. Perubahan teknologi.
  4. Akuisisi dan juga marge (penggabungan perusahaan).

6. Teknik Analisis Sumber dan Penggunaan Dana

Adalah teknik analisis yang dipakai untuk mempelajari bagaimana suatu entitas atau perusahaan dalam mengaplikasikan kebijakan investasinya dan mengaplikasikan kebijakan finansialnya selama periode tertentu dari kegiatan operasinya (pada umumnya 1 tahun).

7. Teknik Analisis Break Even Point

Teknik analisis break even point adalah suatu analisis untuk dapat menentukan tingkat penjualan yang harus diraih oleh suatu entitas supaya entitas tersebut tidak mengalami kerugian, namun juga belum mendapatkan keuntungan.

Dengan menggunakan analisis ini akan diketahui berbagai macam tingkat keuntungan ataupun kerugian terhadap suatu tingkat penjualan.

8. Teknik Analisis Gross Profit

Teknik analisis gross profit adalah suatu analisis yang bertujuan untuk mengetahui berbagai macam sebab perubahan laba kotor suatu entitas dari suatu periode ke periode lainnya atau perubahan laba kotor dari suatu periode dengan laba yang dianggarkan untuk periode tersebut.

9. Teknik Dupont Analysis

Dupont analysis adalah suatu analisis yang digunakan untuk mengetahui efisiensi perusahaan dalam menggunakan aktivanya dan bisa mengukur tingkat profit atas penjualan yang didapatkan oleh perusahaan.

Analisis ini dipakai degan tujuan untuk mengetahui tingkat efektivitas perusahaan dalam memutar modalnya.

Para manajemen perusahaan dapat memakai teknik ini untuk menganalisis berbagai cara yang bisa memperbaiki kinerja perusahaan.

Model Analisis Laporan Keuangan

Model Analisis Laporan Keuangan

Terdapat beberapa model dalam melakukan analisis terhadap laporan keuangan. Berikut merupakan penjelasannya.

1. Bankruptcy Model

Bankruptcy model adalah model yang memberikan rumusan untuk menilai kapan suatu perusahaan akan mengalami kebangkrutan atau gulung tikar.

Dengan memakai suatu rumus yang diisi dengan menggunakan rasio keuangan, maka akan bisa diketahui suatu angka tertentu yang akan menjadi bahan untuk memprediksi kapan kemungkinan suatu perusahaan akan bangkrut.

2. Net Cash Flow Prediction Model

Net Cash Flow Prediction model adalah model yang didesain untuk mengetahui seberapa besar arus kas masuk bersih suatu perusahaan pada periode yang akan datang.

3. Take Over Prediction Model

Take Over Prediction model adalah model yang dimaksudkan untuk mengetahui kapan kemungkinan suatu entitas akan diambil alih oleh perusahaan lain.

Cara Menganalisis Laporan Keuangan

Cara Menganalisis Laporan Keuangan
  1. Memahami Latar Belakang Perusahaan Secara Keseluruhan

Pertama, cara menganalisisnya adalah dengan memahami secara end-to-end latar belakang perusahaan.

Kamu harus mengetahui secara menyeluruh tentang model bisnis yang dijalankan, produk, sistem penjualan, flow produksi, cara dalam pencatatan pembukuan dan hal lainnya yang ada pada perusahaan.

Tujuannya adalah tidak lain untuk memahami perusahaan secara operasional, arus keuangan perusahaan dan sebagainya.

Dengan begitu akan mempermudah dalam melakukan validasi, perhitungan dan mencari hasil secara objektif.

  1. Memperhatikan Faktor – Faktor yang Mempengaruhinya

Selanjutnya adalah dengan memperhatikan faktor apa saja yang mampu mempengaruhi kondisi keuangan perusahaan.

Contohnya seperti pajak, inflasi, tingkat suku bunga, perombakan manajemen dan lain sebagainya.

Di dalamnya juga termasuk faktor kemajuan industri dan teknologi, karena saat ini dunia tidak akan bisa lepas dari dua hal tersebut.

  1. Review Laporan Keuangan

Seorang pengusaha apalagi pebisnis, merupakan sebuah kewajiban untuk mereview kembali laporan yang sudah dibuat.

Beberapa hal yang bisa dilakukan dalam melakukannya adalah dengan memastikan laporan keuangan telah sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan (SAK) dan memvalidasi setiap angka yang ada.

  1. Analisis & Evaluasi Rasio Laporan Keuangan

Tahap selanjutnya, anda harus melakukan analisis rasio keuangan.

Dalam menganalisisnya, gunakan salah satu metode atau teknik analisa laporan keuangan diatas.

  1. Summary

Tahap terakhir merupakan kesimpulan atas hasil analisa dan evaluasi dilakukan.

Setelah melakukan analisa dan evaluasi rasio keuangan dan mengkalkulasikannya, gunakanlah hasil analisa tersebut untuk menyimpulkan sebagai rencana kedepannya.

Contoh Analisis Laporan Keuangan Perusahaan Terbuka (Tbk)

Contoh Analisis Laporan Keuangan Perusahaan Terbuka (Tbk)

Berikut merupakan contoh ALK PT Gudang Garam, Tbk periode 2010 – 2014.

Profil PT Gudang Garam, Tbk

Profil PT Gudang Garam, Tbk

PT Gudang Garam, Tbk adalah produsen rokok kretek yang terkenal di Indonesia. Didirikan pada tanggal 26 Juni 1958 oleh Surya Wonowidjojo di Kediri.

Pada akhir tahun 2014, PT Gudang Garam, Tbk dengan pangsa pasar rokok dalam negeri sekitar 21,9% (riset Nielsen).

PT Gudang Garam, Tbk menyediakan lapangan pekerjaan bagi sekitar 33.575 orang yang sebagian besar terlibat dalam produksi rokok.

PT Gudang Garam, Tbk mempunyai fasilitas produksi di 2 lokasi yaitu di Kediri dan di Gempol.

PT Gudang Garam, Tbk juga mempunyai fasilitas percetakan kemasan rokok, dan juga mempunyai 3 anak perusahaan yaitu PT Surya Madistrindo sebagai distributor, PT Surya Pemenang sebagai produsen kertas karton kemasan rokok Gudang Garam, dan PT Surya Air sebagai penyedia jasa penerbangan tidak berjadwal.

Visi

“Menjadi perusahaan terkemuka kebanggaan nasional yang bertanggung jawab dan memberikan nilai tambah bagi para pemegang saham, serta manfaat bagi segenap pemangku kepentingan secara berkesinambungan.”

Misi

Catur Dharma yang sebagai misi dari perseroan:

  1. Kehidupan yang bermakna dan berfaedah bagi masyarakat luas adalah suatu kebahagiaan.
  2. Kerja keras, ulet, jujur, sehat, dan beriman adalah prasyarat kesuksesan.
  3. Kesuksesan tidak dapat terlepas dari peranan dan kerjasama dengan orang lain.
  4. Karyawan adalah mitra usaha yang utama.

Data Laporan Keuangan PT Gudang Garam, Tbk Periode 2010 – 2014

Untuk data laporan keuangan PT Gudang Garam, Tbk bisa kamu download atau melihatnya dalam link berikut ini.

Laporan Tahunan PT Gudang Garam, Tbk periode 2013

Analisis Vertikal Common Size

Analisis Vertikal Common Size
Analisis Vertikal Common Size 2

Pada analisis common size menunjukan bahwa PT Gudang Garam, Tbk menginvestasikan asset sebagian besar pada asset lancar yaitu secara berurutan dari tahun 2010 s/d 2014 sebesar 74,52%; 77,73% ; 72,16% ; 68,16% dan 66,26% dari total asset.

Komposisi asset lancar dari tahun 2012 sampai 2014 mengalami penurunan jika dibandingkan dengan tahun 2010 sampai 2011.

Sedangkan untuk komposisi asset tidak lancar mengalami kenaikan dari tahun 2012 sampai 2014 dan mengalami penurunan dari tahun 2010 ke 2011.

PT Gudang Garam, Tbk pada tahun 2010 s/d 2014 menginvestasikan sebagian besar asset-nya pada persediaan yaitu sebesar 65,62%; 71,68%; 64,20%; 59,57% dan 59,67% dari total asset perusahaan setiap tahunnya.

Pada pos passive, kewajiban jangka pendek lebih dominan dari total kewajiban perusahaan. Penurunan hanya terjadi pada tahun 2011 ke 2012 dari 34,62% menjadi 33,25%.

Sedangkan pada tahun 2013 dan 2014 mengalami peningkatan yaitu sebesar 39,58% dan 40,85%. Untuk kewajiban jangka panjang dari tahun 2010 s/d 2014 mengalami penurunan yaitu sebagai berikut 3,06%; 2,57%; 2,65%; 2,48% dan 2,08%.

Untuk jumlah ekuitas atau modal, komposisi ekuitas lebih dominan dibandingkan dengan komposisi kewajiban pada pos passive.

Pada tahun 2010 ke 2011 terjadi penurunan ekuitas yaitu dari 69,35% menjadi 62,81%. Sedangkan pada tahun 2011 ke 2012 terjadi kenaikan dari 62,81% menjadi 64,10%.

Dan terjadi penurunan kembali dari tahun 2012 sampai 2014 yaitu 64,10%; 57,94% dan 57,07%.

Besarnya komposisi ekuitas mencerminkan kuatnya posisi perusahaan di tahun 2010 dimana total ekuitas berada pada posisi 69,95%.

Tentunya hal tersebut memberikan keuntungan bagi para pemegang saham PT Gudang Garam, Tbk.

Dimana hal tersebut bisa tergambarkan dari besarnya saldo laba yang belum dicadangkan dari tahun 2010 sampai 2012 yang secara rata – rata di atas 50% dari total kewajiban dan ekuitas perusahaan.

Oleh karena itu nilai tersebut digunakan sebagai dasar perhitungan deviden yang akan dibagikan kepada para pemegang saham.

Analisis Horizontal Komparatif

Analisis Horizontal Komparatif
Analisis Horizontal Komparatif 2

Dengan metode analisis horizontal dan dengan teknik komparatif memperlihatkan untuk asset lancar dari tahun 2010 ke 2011 mengalami kenaikan sebesar 32,62%.

Tahun 2011 ke 2012 turun sebesar 1%. Pada tahun 2012 ke 2013 naik sebesar 16%. Dan pada tahun 2013 ke 2014 juga mengalami penurunan sebesar 11%.

Pada asset tidak lancar pada tahun 2010 ke 2011 sebesar 11,15% kemudian meningkat dari tahun 2011 ke 2012 menjadi 43%.

Selanjutnya mengalami penurunan sampai tahun 2014 dari 43% menjadi 40% dan dari 40% menjadi 20%.

Total kewajiban jangka pendek mengalami kenaikan dari tahun 2010 ke 2011 sebesar 60%. Dan 2011 ke 2012 mengalami kenaikan sebesar 2%.

Kenaikan signifikan pada tahun 2011 didominasi pada pinjaman jangka pendek dan utang usaha kepada pihak ke-3.

Total kewajiban jangka panjang tidak mengalami perubahan yang drastis selam tahun 2010 s/d 2012.

Namun pada tahun 2013 naik sebesar 14,36% dan langsung turun drastis pada 2014 sebesar -4,02%.

Tahun 2011 total kewajiban jangka panjang naik 7% dan 2012 naik 10% dari total kewajiban jangka panjang periode sebelumnya.

Posisi jumlah ekuitas tidak mengalami perubahan drastis. Namun terdapat hal menonjol di bagian non controlling interest yaitu mengalami penurunan sebesar 14% pada tahun 2012. Tahun 2011 mengalami kenaikan sebesar 24%. Dan sampai tahun 2014 naik sebesar 12,96%.

Keterbatasan Analisis Laporan Keuangan

Terdapat beberapa keterbatasan atau kekurangan dalam melakukan analisis laporan keuangan, yaitu sebagai berikut.

  • Analisis laporan keuangan didasarkan pada laporan keuangan, sehingga kelemahan yang ada di dalam laporan keuangan harus selalu diingat – ingat. Hal tersebut supaya kesimpulan dari hasil analisis tidak salah.
  • Ojek dalam melakukan proses analisis laporan keuangan hanyalah laporan keuangan. Untuk dapat memberikan suatu penilaian terhadap laporan keuangan tidak cukup hanya dengan menggunakan angka – angka yang terdapat pada laporan keuangan. Tapi juga harus melihat beberapa aspek lainnya seperti situasi ekonomi, gaya manajemen, situasi industry, tujuan perusahaan, budaya perusahaan, dan budaya masyarakat.
  • Objek dalam proses analisis adalah informasi historis yang mencerminkan masa lalu dan keadaan ini bisa berbeda dengan keadaan di masa yang akan datang.
  • Apabila melakukan perbandingan dengan perusahaan lain, maka harus dilihat beberapa perbedaan prinsip yang dapat menjadi penyebab perbedaan angka. Misalnya prinsip akuntansi, ukuran perusahaan, jenis industry, periode laporan, laporan individual atau konsolidasi, motif perusahaan.
  • Laporan keuangan hasil konsolidasi atau hasil dari konversi mata uang asing harus mendapatkan perhatian khusus. Hal tersebut dikarenakan perbedaan dapat terjadi karena maslah kurs konversi atau metode konsolidasi.

My Cart Close (Ă—)

Your cart is empty
Browse Shop